交通運輸和服務業(yè)先受益

業(yè)內人士認為，目前我國正處于加快轉變經濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，對推進經濟結構調整和增強國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，實施營業(yè)稅改征增值稅是國家結構性減稅的重大舉措，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協(xié)調發(fā)展。

選擇在交通運輸業(yè)進行稅制改革試點的原因有兩方面：一是交通運輸業(yè)與生產流通聯(lián)系緊密，在生產性服務業(yè)中占有重要地位；二是運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。

選擇部分現(xiàn)代服務業(yè)進行稅制改革試點的原因主要是基于現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展對于增強國家綜合實力的重要性，以及選擇與制造業(yè)關系密切的部分現(xiàn)代服務業(yè)進行試點，可以減少產業(yè)分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產業(yè)升級和技術進步。

業(yè)內人士認為，“營改增”后將減少交通運輸業(yè)和服務業(yè)因稅制不統(tǒng)一而造成的重復征稅現(xiàn)象，降低企業(yè)稅負。由于我國長期對勞務征收不同的稅收，抑制了第三產業(yè)的發(fā)展。今年第一季度，國內第三產業(yè)產值僅占GDP的47.5%，而歐美等經濟發(fā)達國家的第三產業(yè)占GDP比重都達到70%左右。據報道，上海市試點“營改增”以來，有力地助推了當地經濟結構轉型，其中第三產業(yè)的增加值占全市生產總值比重首次超過60%。同時，“營改增”后使上海市經濟增長增加了0.6個百分點左右，增加就業(yè)14萬人。

有望減輕鋼材運輸企業(yè)的負擔

“營改增”后將帶來哪些好處？這是目前西安鋼材運輸企業(yè)普遍關心的問題。據業(yè)內人士分析，對鋼材運輸企業(yè)來說，國家稅收實行“營該增”以后，近年來受到各種生產要素成本上漲困擾的鋼材運輸企業(yè)不僅有望迎來“減負”，而且“營改增”后增值稅將覆蓋所有貨物與勞務的全部環(huán)節(jié)，重復征稅的現(xiàn)象將被消除，企業(yè)稅收成本將會降低。業(yè)內人士認為，“營改增”對鋼材運輸企業(yè)的有利影響主要體現(xiàn)在以下四個方面：

一是“營改增”有效地解決了營業(yè)稅重復征稅問題，有利于鋼材運輸行業(yè)的專業(yè)化分工與協(xié)作。目前現(xiàn)行的營業(yè)稅是實行多環(huán)節(jié)、全額征稅，這樣交易次數越多、稅賦就越重，重復征稅問題凸顯。改征增值稅后，納稅人可以避免重復納稅，降低企業(yè)的稅收負擔，從而有利于降低服務的價格，推動鋼材運輸企業(yè)與生產、商貿企業(yè)互動發(fā)展，同時也有利于鋼材運輸行業(yè)的專業(yè)化分工和協(xié)作，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二是“營改增”有利于降低鋼材運輸企業(yè)的納稅風險。目前由于我國增值稅和營業(yè)稅并存，使得對一些交易行為難以界定，不僅會增大企業(yè)的納稅風險，而且給稅務機關的稅收征管帶來一定難度�！盃I改增”通俗來講，就是把產品和服務一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。增值稅與營業(yè)稅是我國兩大主體稅種。眾所周知，稅種不同，稅率不同，如果企業(yè)不能正確納稅，會造成企業(yè)的稅賦懸殊，也會增大其納稅風險，“營改增”后將消除這種現(xiàn)象。

三是有利于降低鋼材運輸企業(yè)的經營成本，減輕其生存壓力。一方面，“營改增”后，企業(yè)外購的燃料、修理費和設備等取得的增值稅進項稅額可以進行抵扣，這在一定程度上可以降低企業(yè)的經營成本，鼓勵企業(yè)進行技術改造和設備更新，促進企業(yè)發(fā)展。另一方面，中小企業(yè)可選擇改為增值稅的小規(guī)模納稅人，這樣可以避免重復納稅，而且適用稅率由原來的3%或5%調整為3%，使得中小企業(yè)稅負降低。

四是“營改增”后，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，研發(fā)和技術服務、廣播影視服務等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。同時，符合政策條件的國際運輸服務、向境外提供研發(fā)和設計服務的企業(yè)適用零稅率，向境外提供的其他服務免稅；試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退政策；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務可抵扣進項稅額。因此，“營改增”后鋼材運輸企業(yè)有望受益。

須注意“營改增”帶來的問題

業(yè)內人士認為，盡管“營改增”后將促進交通運輸行業(yè)的經濟轉型并帶動經濟增長，但在操作過程中仍有一些問題亟須解決。

第一，“營改增”在全國尚未全部普及造成了政策的“洼地效應”。增值稅是以貨物和勞務在流轉中的增值額為納稅對象的。比如一個茶杯，為生產這個茶杯購進原材料等支付了5元的成本（不含稅，下同），這個茶杯生產后銷售，取得了10元的銷售額，那么這個茶杯就產生（10-5）×17%=0.85元的增值稅。一個企業(yè)增值稅稅負大小取決于兩個方面：一方面按生產貨物的銷售價格所計算的稅額（專業(yè)稱銷項稅額，即上例10元乘以稅率），另一方面為生產貨物購進原材料等成本所繳納的稅額（專業(yè)稱進項稅額，即上例5元乘以稅率）。具體到征收管理實踐中，就是企業(yè)能否取得購進企業(yè)繳納的增值稅稅額發(fā)票，進行以票扣稅。但是如果只在試點地區(qū)實行“營改增”，那么企業(yè)為了能夠取得可以抵扣的進項稅發(fā)票，業(yè)務范圍就會縮小到試點地區(qū)進行交易，相關企業(yè)會遷移企業(yè)注冊地，流向稅負較低的試點地區(qū)，這樣就形成了政策的“洼地效應”。因此，為了全面推進改革，釋放改革紅利，應加快“營改增”的工作進程，擴展推行范圍。

第二，實行“營改增”后一些交通運輸企業(yè)出現(xiàn)了收入不增加而稅負增加的現(xiàn)象。據報道，在上海等地試點“營改增”中一些企業(yè)的稅收負擔不降反升，造成這一現(xiàn)象的原因主要是進項稅額抵扣不足。企業(yè)在發(fā)展初期購置設備、機械等不動產較多，有大量的進項稅額可以抵扣，稅負有可能減少，但當企業(yè)進入穩(wěn)步發(fā)展期后，沒有足夠多的進項稅額抵扣，企業(yè)稅負可能會增加。同時，業(yè)內人士認為，可抵扣進項稅額的不均衡性也會造成納稅人稅負的不均衡性，這一點對“營改增”企業(yè)的發(fā)展不一定是利好因素。交通運輸行業(yè)中的企業(yè)營業(yè)范圍相對廣泛，“營改增”后是否能夠降低交通運輸行業(yè)的企業(yè)稅負，這需要針對企業(yè)具體情況進行分析。

第三，交通運輸企業(yè)經營涉及面廣，跨行業(yè)、跨地區(qū)的業(yè)務會給企業(yè)增值稅抵扣造成一定的困難�！盃I改增”試點改革首先選擇在交通運輸業(yè)進行，但是增值稅作為環(huán)環(huán)相扣的稅種，如果不在所有行業(yè)和所有地區(qū)推行，就會影響抵扣鏈條的完整性。如果選擇在經濟發(fā)展不同的地區(qū)同時展開試點，比較試點的效果，權衡試點方案對行業(yè)的影響，或許更有利于為全面推行稅制改革奠定堅實的基礎。

第四，促進交通運輸行業(yè)的發(fā)展關鍵是稅負，降低稅負或許不僅僅是簡單的“營改增”，通過降低營業(yè)稅稅率同樣可以實現(xiàn)稅負的降低。對于企業(yè)在“營改增”中稅負增加的部分，政府應通過申請過渡性財政扶持，來避免企業(yè)稅負陡然增加后給企業(yè)經營帶來的不利影響。